Em Espanha, os 1% mais ricos pagam menos impostos sobre os seus rendimentos do que o resto da população graças ao efeito regressivo dos impostos indiretos – as grandes fortunas poupam mais e consomem menos em proporção aos seus rendimentos – e ao grande peso nos seus rendimentos pessoais imposto sobre a renda do capital, com alíquotas inferiores às aplicadas ao trabalho. No entanto, estes perfis fiscais dos mais ricos não se comportam como um grupo homogéneo em termos fiscais e apresentam diferenças internas importantes dependendo do território em que residem. Assim, enquanto os mais ricos da Extremadura suportam um imposto conjunto sobre todos os seus rendimentos e activos de 32,2%, os seus pares em Madrid registam um imposto muito inferior de 17,8%. Há mais de 14 pontos percentuais de diferença, a maior lacuna que ocorre nesta secção da riqueza quando as taxas de imposto de ambos os lados são ultrapassadas.
Essas disparidades notáveis entre os mais ricos — diz Carmen Marín, pesquisadora da Fedea e coautora do documento Observatório sobre a distribuição de impostos e benefícios entre as famílias espanholas, junto com Jorge Onrubia e Julio López Laborda—, são explicados pelas diferenças fiscais entre as comunidades. Por exemplo, as comunidades governadas por partidos de esquerda tendem a ter impostos mais elevados do que as administradas pelo PP, especialmente nas faixas de rendimento mais elevadas. Embora nos últimos anos tenha havido uma concorrência fiscal descendente entre todos os territórios. As diferenças entre comunidades são também influenciadas pelas faixas de rendimento de cada domicílio, pela origem desses rendimentos e pela diferente composição dos núcleos familiares.
Todos os dados são extraídos do referido estudo publicado recentemente pela Fundação de Estudos Económicos Aplicados (Fedea) com referência ao ano de 2021. Ao lado de Madrid, que é a autonomia em que os mais ricos pagam menos impostos, está a Cantábria (com um taxa média total de 19,4%) e Astúrias (19,9%), enquanto perto da Extremadura estão as Ilhas Canárias e a Comunidade Valenciana, com impostos ligeiramente superiores a 30% para estes contribuintes. A média espanhola ronda os 24,5%.
Inicialmente, vale lembrar que acima de determinados limites, valores mais elevados tendem a ser tributados de forma menos proporcional. Por esta razão, os três territórios com as taxas mais baixas para o 1% mais rico, o percentil de rendimento mais elevado, são também aqueles em que este grupo de famílias tem um maior rendimento bruto. Em Madrid ascende a 664.135 euros por ano, na Cantábria, a 622.597 euros, e nas Astúrias a 541.997 euros, muito acima dos 426 mil euros registados pela média espanhola.
A redução do imposto também é explicada pela origem da renda. Nestas três comunidades, continua Marín, “o imposto sobre as sociedades tem um peso maior”, o que se deve a “uma maior concentração do rendimento das sociedades”. Além disso, como este é tributado no imposto sobre o rendimento das pessoas singulares através dos dividendos, que são tributados com base na poupança, a contribuição final é reduzida. De salientar também nestas três regiões “as taxas de IVA (devido à composição do consumo) e de contribuições sociais mais baixas”.
No lado oposto estaria a Extremadura, cujas características podem ser estendidas ao resto das regiões onde os contribuintes elevados pagam taxas um pouco mais elevadas. A Extremadura, para começar, é a autonomia com menor rendimento bruto para o 1% mais rico (212.809 euros) e a sua taxa é de 32,2%. Isto explica-se, continua Marín, “porque é a comunidade que tem a maior taxa de imposto sobre o rendimento das pessoas singulares, de contribuições sociais e de IVA” e, ao mesmo tempo, o menor peso no imposto sobre as sociedades. Além disso, o nível de rendimento bruto do 1% mais rico da Extremadura é apenas “ligeiramente superior ao nível de rendimento bruto da secção anterior (que seria o percentil 91-99) de Madrid (182.334 euros)”.
Diferenças com os 20% mais pobres
Ao olharmos para a radiografia regional, como regra geral, o 1% mais rico de cada comunidade costuma pagar uma taxa total inferior à dos 20% mais pobres da população. Os casos mais extremos ocorrem nas Astúrias, nas Ilhas Baleares e em Madrid, territórios onde os contribuintes mais bem posicionados registam taxas de imposto cerca de 10 pontos percentuais inferiores às sofridas pelo quintil de famílias mais pobres. Apenas na Extremadura, nas Ilhas Canárias, na Comunidade Valenciana e na Catalunha a tendência é contrária.
A taxa efetiva média que uma família paga é obtida cruzando o valor total dos impostos pagos pelo seu rendimento bruto. Para realizar a análise, os investigadores da Fedea consideraram os efeitos do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares, do imposto sobre as sociedades, do imposto sobre a fortuna, do IVA, do ITP e do AJD, dos impostos especiais e do imposto sobre prémios de seguros. Acrescem ainda as contribuições sociais devidas pelo trabalhador ou trabalhador independente e pelo empregador. Por tudo isto, é possível saber onde são geradas as maiores distorções que penalizam os quintis inferiores e recompensam o 1% mais bem posicionado.
Uma das deficiências do sistema ocorre no rendimento empresarial, que inclui tanto os dividendos recebidos como os lucros empresariais não distribuídos. No pagamento do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares, todos estes conceitos são integrados na base de cálculo da poupança, com taxas de imposto inferiores à base geral. Dado que a maior parte do rendimento do 1% mais rico provém do rendimento do capital, a taxa média efectiva de imposto é diluída. O grande fracasso do esquema tributário, porém, está nos impostos indiretos, caracterizados pela sua regressividade. O grande expoente deste fenómeno é o IVA, pois, por ser de natureza indireta e ter taxas de imposto que não se alteram consoante quem consome o bem ou serviço tributado, tem maior impacto sobre quem tem menos rendimentos.
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